《财务与会计》

【多项选择题】

下列各项存款中，应通过“其他货币资金”科目核算的是(　　)。

A.信用证***金存款

B.银行汇票存款

C.临时账户中的存款

D.存放在证券公司客户***金账户中的余款

E.信用卡存款

【正确答案】 A,B,D,E

【答案解析】 临时账户中的存款应通过“银行存款”科目核算。选项C错误;选项ABDE应通过“其他货币资金”科目核算。

《涉税服务实务》

【单项选择题】

根据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是(　　)。

A.销售商品发生现金折扣的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

B.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

C.企业前期确认销售收入的售出商品发生销售折让，应当冲减以前期间的销售商品收入

D.企业前期确认销售收入的售出商品发生销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入

【正确答案】 C

【答案解析】 选项CD：企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

《涉税服务相关法律》

【单项选择题】

根据公司法律制度的规定，以发起方式设立的股份有限公司由(　　)向公司登记机关报送公司章程以及法律、行政法规规定的其他文件，申请设立登记。

A.发起人

B.股东大会

C.董事会

D.监事会

【正确答案】 C

【答案解析】 根据公司法律制度的规定，以发起方式设立的股份有限公司由董事会向公司登记机关报送公司章程以及法律、行政法规规定的其他文件，申请设立登记。

《税法二》

【单项选择题】

2020年11月王某正式办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有2年，取得一次性补贴收入160000元。王某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为(　　)元。

A.600

B.1200

C.5480

D.2590

【正确答案】 B

【答案解析】 个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式：应纳税额={[(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准]×适用税率-速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数=(160000÷2-60000)×3%×2=1200(元)。

《税法一》

【单项选择题】

下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是(　　)。(2013年)

A.将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税

B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

C.委托加工应税消费品，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在地主管税务机关核定其材料成本

D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项C，委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托合同上如实注明材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。选项D，委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，由委托方补税。

注册税务师信息咨询服务：17308351064（微信同号）

QQ咨询：1091367070    107027682