中级会计实务

【单项选择题】

P公司2×19年10月1日取得S公司80%股份，能够控制S公司的生产经营决策。2×20年P公司实现净利润1000万元，S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为300万元。2×20年7月20日，P公司向S公司出售一批存货，成本为80万元，未计提存货跌价准备，售价为100万元，至2×20年12月31日，S公司将上述存货对外出售70%。假定不考虑除所得税以外的其他因素的影响，所得税税率为25%。2×20年P公司编制的合并利润表中“归属于母公司所有者的净利润”项目应列示金额是(　　)万元。

A.60

B.1235.5

C.1236.4

D.1295.5

【正确答案】 B

【答案解析】

顺流交易相关抵销分录为：

借：营业收入　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　100

    贷：营业成本　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　100

借：营业成本　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　6

    贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　(20×30%)6

借：递延所得税资产　　　　　 　　　　　　　(6×25%)1.5

    贷：所得税费用　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　1.5

合并净利润=1000+300-6+1.5，或者：=1000+300-(100-80)×(1-70%)×(1-25%)=1295.5(万元)

由于是顺流交易，所以少数股东损益不需要考虑上述抵销的损益金额，少数股东损益=300×20%=60(万元)。

合并利润表中归属于P公司的净利润=合并净利润-少数股东损益=1295.5-60=1235.5(万元)

财务管理

【单项选择题】

某公司向银行借款 100 万元，年利率为 8%，银行要求保留 12%的补偿性余额，则该借款的实际年利率为( )。

A.6.67%

B.7.14%

C.9.09%

D.11.04%

【正确答案】 C

【答案解析】

借款的实际利率=100×8%/[100×(1-12%)]=9.09%，所以选项C正确。

经济法

【多项选择题】

根据增值税法律制度的规定，下列增值税纳税人中，以1个季度为纳税期限的有(　　)。

A.信托投资公司

B.财务公司

C.银行

D.小规模纳税人吃

【正确答案】 A,B,C,D

【答案解析】

 以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

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