《财务与会计》
【单项选择题】
股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，下列会计处理正确的是（ ）。（2015年）
A．全额冲减资本公积
B．先冲减资本公积（股本溢价），不足冲减的计入营业外支出
C．依次冲减资本公积（股本溢价）、盈余公积、未分配利润
D．全额计入营业外支出
【正确答案】 C
【答案解析】股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，应当冲减资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积、利润分配—未分配利润，选项C正确。
《涉税服务实务》
【单项选择题】
下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是（ ）。
A．为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入
B．销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到全部或部分货款时确认收入
C．接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现
D．股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现
【正确答案】 A
【答案解析】 选项B：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；选项C：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项D：股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现。
《涉税服务相关法律》
【单项选择题】
下列关于共同诉讼的表述，错误的是（ ）。
A．个体工商户营业执照上登记的经营者与实际经营者不一致的，以登记的经营者和实际经营者为共同诉讼人
B．因***合同纠纷提起的诉讼，***合同约定为一般***，债权人仅起诉被***人的，人民法院应当通知***人作为共同被告参加诉讼
C．企业法人分立的，因分立前的民事活动发生的纠纷，以分立后的企业为共同诉讼人
D．以挂靠形式从事民事活动，当事人请求由挂靠人和被挂靠人依法承担民事责任的，该挂靠人和被挂靠人为共同诉讼人
【正确答案】 B
【答案解析】 因***合同纠纷提起的诉讼，债权人向***人和被***人一并主张权利的，人民法院应当将***人和被***人列为共同被告。***合同约定为一般***，债权人仅起诉***人的，人民法院应当通知被***人作为共同被告参加诉讼；债权人仅起诉被***人的，可以只列被***人为被告。
《税法二》
【单项选择题】
某企业购置一宗面积3000平方米的土地建造厂房，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1200平方米，2019年年底建造完成，固定资产科目账面记录房产造价2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业2020年应缴纳房产税（ ）万元。
A．19.2
B．22.67
C．26.11
D．27.84
【正确答案】 C
【答案解析】 对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业厂房宗地容积率=1200÷3000=0.4，低于0.5，按照房产建筑面积的2倍计算计入房产原值的地价。该企业2020年应缴纳的房产税=（2000+900/3000×1200×2）×（1-20%）×1.2%=26.11（万元）。
《税法一》
【单项选择题】
某县房地产开发企业于2021年3月将其营改增前开发的商品房全部出售，取得不含税销售收入5000万元，选择了增值税简易征收方式。开发建造商品房支付的地价款和按规定缴纳的有关费用合计1500万元；房地产开发成本800万元；与该商品房开发项目有关的销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用100万元（包括向金融机构贷款的利息支出70万元，能够提供金融机构贷款证明，并能按开发项目计算分摊）。当地省政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%，则该房地产开发企业应缴纳土地增值税（ ）万元。（当地规定地方教育附加可以扣除）
A．548.75
B．539.75
C．663.5
D．555.5
【正确答案】 C
【答案解析】 房地产开发费用=70+（1500+800）×5%=185（万元）；增值税应纳税额=5000×5%=250（万元），城建税及两个附加=250×（5%+3%+2%）=25（万元），扣除项目金额合计=1500+800+185+25+（1500+800）×20%=2970（万元）；增值额=5000-2970=2030（万元），增值率=2030/2970×100%=68.35%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%；则应缴纳土地增值税=2030×40%-2970×5%=812-148.5=663.5（万元）。
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