A公司购进一批商品，合同约定材料价格共计1,130元(包含增值税)。公司预计可以取得增值税专用发票，适用税率为13%。原材料现在已验收入库，但尚未收到发票。

①  暂估入账

当月入库未收到发票，月底时为了正确核算企业的库存成本，应进行暂估入账。会计分录如下：

借：库存商品   1000

      贷：应付账款——XX供应商 ——暂估 1000

② 按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但考虑到发票取得的不确定性，可能会导致加大财务人员的工作量。因此，在实际工作当中一般是在收到发票时再作冲回处理。

会计分录如下：

1）红字冲回暂估入库

借：库存商品     -1000

      贷：应付账款——XX供应商 ——暂估/无票 -1000

2）收到发票,作常规入库处理（如果进项不能抵扣，或者是普通发票则没有税额）

借：库存商品 1000

      应交税费——应交增值税(进项税额) 130

      贷：应付账款——XX供应商 1130

暂估入库：

借：原材料/库存商品等

      贷：应付账款—**供应商—暂估

注：暂估时没有发票，进项税额不做暂估

暂估红冲：

借：原材料/库存商品等（红字）

      贷：应付账款—**供应商—暂估（红字）

注：一般是收到发票，才做红冲处理

收到发票：

借：原材料/库存商品等

      应交税费—应交增值税（进项税额）

      贷：应付账款—**供应商

暂估入库：

借：固定资产—暂估

      贷：应付账款/在建工程

次月计提折旧：

借：管理费用/制造费用/销售费用等

      贷：累计折旧

注：待收到发票，已提折旧不调整

收到发票：只调整固定资产入账价值

借：固定资产

      应交税费—应交增值税（进项税额）

      贷：应付账款/在建工程（差额）

      固定资产—暂估

国税函[2010]79号第五条规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。