一、核心结论（一句话说清）

二、免税的严格条件（极难满足）

• 必须同时满足：

  1. 房产是单位自有住房（非商铺、办公楼）

  2. 按政府规定价格出租（不是企业自定低价 / 福利价）

  3. 该住房按公有住房管理，或纳入县级以上政府廉租住房管理（需备案、纳入政府保障房体系，普通企业福利宿舍不满足）国家税务总局

• 结论：普通企业给员工的福利宿舍、低价出租，均不满足免税条件，必须缴税

三、应税情形与计税规则（***常见）

1. 计税方式（二选一）

• 从租计征（出租，优先适用）：以租金收入为计税依据，税率 12%；若出租用于居住，按2021 年 24 号公告减按 **4%** 征收（小微企业还可叠加减半至 2%，2027 年底前有效）

• 从价计征（未出租、自用）：按房产原值一次减除 10%-30% 后的余值，税率1.2%

2. 关键判定

• 只要是出租给员工（收租金，无论高低）、用于居住：按 ** 租金 ×4%** 缴房产税

• 若免费提供给员工住（无租金）：视为自用，按 ** 从价计征（余值 ×1.2%）** 缴房产税

• 若出租非居住用途（如办公、仓库）：按 ** 租金 ×12%** 缴

四、重庆本地实操要点

1. 租金明显偏低且无正当理由的，税务机关可核定租金计税

2. 小微企业 / 小规模纳税人：2023-2027 年底，房产税可减半征收（4%→2%、12%→6%）

3. 备案：免税情形需向主管税务机关提交公有住房 / 廉租房管理备案材料，否则一律按应税处理

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