一、核心规则（2026 年 1 月 1 日起，增值税法实施条例 + 2026 年 15 号公告）

1. 原值≤500 万元：全额抵扣，后续无需调整

• 购进 / 取得当期，全额抵扣进项税额，不用按比例转出，也不用后续年度调整。

• 适用：所有混合用途、单项原值≤500 万的长期资产（设备、办公房、软件等）。

2. 原值 > 500 万元：先全额抵扣，再逐年调整转出

• 购进当期：先全额抵扣进项税额。

• 后续混合使用期间：按调整年限、按不得抵扣项目的使用比例，逐年计算并转出不得抵扣的进项税额（次年 1 月申报调整）。

二、关键口径（15 号公告）

1. 调整年限（按资产类型）

• 不动产、土地使用权：20 年

• 飞机、火车、轮船、机器设备等：10 年

• 其他长期资产（如软件、运输工具）：5 年

2. 不得抵扣比例计算（核心）

• 用于简易 / 免税 / 非应税：按销售额占比计算

  当年不得抵扣比例 = 当期简易 + 免税 + 非应税销售额 ÷ 当期全部销售额

• 用于集体福利 / 个人消费：按折旧 / 摊销额占比计算

  当年不得抵扣比例 = 当年计入福利 / 消费的折旧 / 摊销额 ÷ 当年全部折旧 / 摊销额

3. 年度转出额公式

三、实操步骤（原值 > 500 万）

1. 取得资产：认证抵扣，全额计入进项税额

2. 每年末：

   • 统计当年：不得抵扣项目的销售额 / 折旧占比、实际使用月份

   • 按公式计算当年应转出额

   • 次年 1 月增值税申报时，做进项税额转出，计入对应成本 / 费用

3. 用途变更：

   • 转为全部用于一般计税：停止转出，已转出的不追回

   • 转为全部用于不得抵扣项目：按资产净值 × 税率，一次性转出剩余未调整的进项税额

四、新旧政策对比（2026 年前 vs2026 年后）

• 2026 年前（财税〔2016〕36 号）：混合用途长期资产，无论金额大小，一律全额抵扣、不转出

• 2026 年后（新条例 + 15 号公告）：原值 > 500 万的混合资产，先抵后逐年调；≤500 万仍全额抵

五、示例

1. 购进：全额抵扣 54 万

2. 当年转出额 = 54 万 ×（9÷240）×30% = 0.6075 万元

3. 次年 1 月申报：转出 0.6075 万，后续每年按实际比例计算转出

六、总结速记

• ≤500 万：全额抵，不调整

• >500 万：先全额抵，按年限 + 比例，逐年转出

• 

• 重庆代理记账财税咨询 ：18523974565  周